11月13日下午，安永华中区国际税务服务合伙人侯洁琼女士应邀来到新葡萄8883官网amg，为新葡萄8883官网amg税务专业硕士的同学们带来了安永税务实务系列讲座的第二讲，讲座主题为“走出去税务系列之墨西哥”，本次讲座由新葡萄8883官网amg税务硕士项目学术负责人杜莉教授主持。
侯洁琼，安永华中区国际税务服务合伙人，新葡萄8883官网amg法学院法学学士。在四大拥有超过24年的税务专业服务经验，且在跨国企业在华投资以及中国企业的海外投资领域均具有丰富的经验。主要致力于跨境并购与企业内部重组、中国企业出海投资结构优化分析、各类型贸易与非贸跨境交易的税务分析与筹划及资金的跨境筹划等。
首先，侯老师就中国企业的出海现状与趋势展开分析。她指出，跨国集团国际化进程发展可以分为三个阶段。1.0阶段主要是业务和产品的出海，海外的联络点工作以销售货物为主，价值链仍然放在国内。在2.0阶段，企业进一步关注跨国发展，开始设立海外子公司，并在海外布局产销、研发等多种功能。到了3.0阶段，企业海外营收占比达到一定规模后就会来到全球化经营阶段，此时企业整个的供应链都会逐渐转到国外运营，团队、资源、渠道均实现全球化，直至形成国内国外双总部的管理体系。
接着，侯老师分析了当前中国企业选择投资墨西哥的机遇与挑战。面临美国301关税对中国制造的负面冲击，以及301排除名单日益缩短等问题，中国企业在墨西哥开展近岸制造正在变得更有吸引力。此外，美墨加协定的优惠待遇，墨西哥本国的税收优惠政策，墨西哥及拉美的市场、制造业基础、供应链配备和劳动力资源等，都会成为企业投资墨西哥的重要利好条件。然而，侯老师也指出，由于美国301关税法规采用的商品“实质性转变”原则，即使是“made in Mexico”的商品也不一定能免于适用301关税法案。此外，墨西哥可能延续严格甚至激进的税务征管方案，美墨关系前景不明，支柱二对现有优惠政策也存在一定影响。
侯老师还通过展示数据，帮助同学们更直观地了解当前墨西哥的投资环境情况。近两年，墨西哥接收了大量来自其他国家的制造业投资，就整个拉美地区而言，墨西哥是对外商投资最具有吸引力的国家。对墨西哥的外商投资主要集中在制造业、金融服务业、贸易、运输和采矿业，其中有53%属于制造业。
随后，侯老师简要介绍了墨西哥的税收法律体系，包括所得税、流转税、中央税、地方税等。墨西哥税收体系中有一个比较有特点的安排，称为“利润分享税”，即雇员有权按照10%的分享率分享企业的利润，而实施利润分享的企业可以就相应的税额得到企业所得税的抵扣。侯老师还介绍了墨西哥税法中的一些特别规定和政策，如向低税管辖区的支付款项不能税前扣除，向境外提供的管理服务费一律要缴纳25%的企业所得税，在北部边境地区开展商业活动可以获得优惠税率和特殊项目免税等。
最后，侯老师通过分析实体企业在墨西哥投资设厂的案例，介绍了的几种常见的制造业运营模式。当前，赴墨西哥投资的中国企业主要采取的业务模式包括一般贸易、进料加工、来料加工和墨西哥特有的Maquiladora模式。在一般贸易模式下，墨西哥实体通常承担较为全面的功能风险，可以自产自销给墨西哥境内外的消费者。进料加工模式下，墨西哥实体通常通过合约制造的方式从事采购、生产与销售活动。在来料加工模式下，墨西哥实体为生产服务型企业，使用委托方提供的原材料进行加工并收取加工费。而墨西哥特有的Maquiladora模式，作为法律规定的一种特殊的来料加工形式，从法律上给予了境外委托方在墨常设机构豁免的优惠，但同时也需要满足一系列的要求。但值得注意的是，今年来由于墨西哥转让定价法规的变更，Maquiladora模式的转让定价合规要求发生了变化，可能造成需要在Maquiladora企业留存更多的利润。墨西哥转让定价争议的解决方式包括预约定价安排、联合税务审计、联合协商程序等。单边的预约定价安排一直以来是很多大型企业所青睐的寻求转让定价确定性的方式，因为其确定性高且相对于双边预约定价安排更为便捷。但近年来Maquiladora模式不再适用预约定价安排，已经签订的Maquiladora模式预约定价安排也将于2024年12月31日全部到期。在实践中，若是涉及国际双重征税，最终往往还是需要通过国家间的相互协商程序来解决利润归属与征税权的问题。
在互动环节中，侯老师分析了语言障碍在企业投资墨西哥过程中的可能影响，还讨论了今年新颁布的支柱一金额B措施的相关问题，令同学们受益匪浅。
感谢侯洁琼女士的精彩分享！
撰稿人：张轶伦
审核人：杜莉，许闲
返回顶部
